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金融保险服务的进项包括哪些

2017-06-28 15:48:24 保险知识 来源: 浏览:

导读:   金融保险是增值税。从2016年5月1日起营业税全面改征增值税,创业项目网www.dagaqi.com小编今天为大家精心准备了金融保险服务的进项包括......

  金融保险是增值税。从2016年5月1日起营业税全面改征增值税,创业项目网www.dagaqi.com小编今天为大家精心准备了金融保险服务的进项包括哪些,希望对大家有所帮助!

  金融保险服务的进项包括哪些

  1、到目前为止整个金融业,还没有纳入营改增范围,即大部分业务仍然是交纳营业税,包括贷款、金融商品转让(如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让)、金融经纪业(如委托业务、代理业务、咨询业务)和其他金融业务(如银行结算)。

  2、只有涉及到银行买卖金银的业务,按照税法规定收增值税,就这项业务,如果是增值税一般纳税人,买进金银的时候如果取得增值税专用发票,可以凭票抵扣进项税额。根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知规定:

  “经国务院批准,金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

  现将有关规定通知如下:  改为零售环节征收消费税的金银首饰范围

  这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。

  不属于上述范围的应征消费税的首饰(以下简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税。”

  一、对于金融机构从事的实物黄金交易业务,实行金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税,由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。

  (一)发生实物黄金交易行为的分理处、储蓄所等应按月计算实物黄金的销售数量、金额,上报其上级支行。

  (二)各支行、分理处、储蓄所应依法向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记。各支行应按月汇总所属分理处、储蓄所上报的实物黄金销售额和本支行的实物黄金销售额,按照规定的预征率计算增值税预征税额,向主管税务机关申报缴纳增值税。预征税额=销售额×预征率

  (三)各省级分行和直属一级分行应向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记,申请认定增值税一般纳税人资格。按月汇总所属地市分行或支行上报的实物黄金销售额和进项税额,按照一般纳税人方法计算增值税应纳税额,根据已预征税额计算应补税额,向主管税务机关申报缴纳。应纳税额=销项税额-进项税额应补税额=应纳税额-预征税额当期进项税额大于销项税额的,其留抵税额结转下期抵扣,预征税额大于应纳税额的,在下期增值税应纳税额中抵减。

  (四)从事实物黄金交易业务的各级金融机构取得的进项税额,应当按照现行规定划分不可抵扣的进项税额,作进项税额转出处理。(五)预征率由各省级分行和直属一级分行所在地省级国家税务局确定。

  【备战营改增】金融业之保险服务

  毕马威:36号文规定适用增值税的保险服务包括人身保险服务和财产保险服务。前者是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动,后者是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。这与营业税下的范围基本一致。也就是说,国内寿险公司、健康险公司以及财险公司需就其从保单销售中取得的保费收入缴纳相应流转税,税率从现行的5%营业税在5月1日以后变为6%的增值税。不仅是保费,与保单直接相关的收费,例如保单复效利息等也将视为价外费用一并适用增值税。

  此外,增值税下包括“视同销售”的概念,举例而言,若保险公司为宣传产品或回馈客户而向投保人无偿赠送保险的,则应按照36号文的相应规定在增值税上进行视同销售处理。

  值得注意的是,36号文未明确规定对再保险业务应如何进行增值税处理。实际上,现行营业税下再保险属于应税范围,分出公司就其分出保费是以自身名义于初保环节全额申报缴纳营业税,并向分入公司摊回这部分营业税成本,而分入公司无需申报缴纳营业税。根据增值税原理,再保险也应纳入增值税应税范畴。

  《中国财政》:在营改增政策下,保险公司哪些相关的项目允许进项抵扣?

  毕马威:36号文对简易计税方法计税项目、免征增值税项目等进行了一般规定,规定其不得从销项税额中抵扣。除以上规定外,保险公司购买货物和服务取得增值税扣税凭证的,就可以抵扣进项税,倘若相关业务支出如经纪费用等无法取得增值税专用发票的,就无法抵扣进项税。

  需要注意的是,保险公司给被保险人的赔付部分,如果是现金赔付不可以抵扣;如果是实物或服务赔付,能够取得增值税专用发票,其可以作为进项税额进行抵扣。

  《中国财政》:我国对保险服务征收增值税有没有优惠政策?

  毕马威:36号文主要是针对非人身险征收增值税,而对人身险延续营业税做法采取免征增值税的优惠政策,充分考虑了人身险本身的储蓄性特征。36号文要求可以免征增值税的人身险需符合一定条件,即为保险期间在一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及保险期间为一年期及以上的健康保险。不符合条件的人身险与绝大部分财产险一样,将适用6%的增值税。

  相应地,对财产险征收6%的增值税,并允许保险公司可以开具增值税专用发票,可以实现这部分保费的增值税抵扣。

  此外,农牧保险和为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险服务,也可以享受免税待遇。

  《中国财政》:作为被保险人,营改增后政策有哪些值得关注的地方?

  毕马威:除免税的保险服务外,36号文规定被保险人购买的保险费相关的进项可以抵扣(用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的除外),还规定被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目,因此被保险人获得的赔付不需缴纳增值税,而且相应的进项也无需转出,有利于企业更多地通过保险方式为自身生产经营活动的正常有序进行提供风险保障。

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