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增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 微利企业所得税减半征收,企业主称重税赋依旧

2017-05-29 17:16:30 创业指导 来源: 浏览:

增值税发票税率有几种,3%,5%,17%(共7篇)微利企业所得税减半征收,企业主称重税赋依旧减税政策近期密集出台 小微企业主称重税赋依旧 自2012年1月1日至2015年12月31日,小微企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元,税率为20%。例如,年应纳税额6万元的小型微利企业,纳税由1 2万元减至6000元。 近期国家多次出台针对小微企业的税以下是创业项目网www.dagaqi.com为大家整理的《增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 微利企业所得税减半征收,企业主称重税赋依旧》,希望大家能够喜欢!更多资源请搜索创业指导频道与你分享!

增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 微利企业所得税减半征收,企业主称重税赋依旧

微利企业所得税减半征收,企业主称重税赋依旧
增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 第一篇

  减税政策近期密集出台

  小微企业主称重税赋依旧

  自2012年1月1日至2015年12月31日,小微企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元,税率为20%。例如,年应纳税额6万元的小型微利企业,纳税由1.2万元减至6000元。

  近期国家多次出台针对小微企业的税收优惠措施,涉及了流转税、所得税和各种费,这些优惠措施的叠加效应将会使针对小微企业减负效果显著。

  2011年9月爆发的企业危机促使优惠政策频出。10月财政部规定小微企业借款免征三年合同印花税;增值税和营业税的起征点,由原来的5000元上调至2万元;11月财政部与国家发改委联合发出通知,对小微企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费;娱乐业营业税税率为5%至20%。

  “一年辛苦下来,毛利润中大约20%-25%都拿来交税费了。”12月27日,北京的电视购物供货商老板姜华抱怨说。作为珠宝代理商,姜华公司的日常业务是给电视购物频道提供珠宝。捧着这些珠光宝气的贵重家伙,姜华却感觉自己没发什么财。“我们公司今年320万元的销售额,扣除成本、各种税费之后,最后我自己拿到手20万元都不到。”

  姜华做这行已有4年,手下有10来名员工,属于近期国家领导层高度关注的小微企业。

  但减税政策密集出台之下,小微企业主们的反应如何呢?

  “就我所知,真正去申报小型微利企业的并不多,就算要申请,也得有关系。”姜华说,即使能申报到,这部分优惠,相比企业的增值税还是比较微弱,“对我们这种性质的企业,核心的还是增值税的改革。”

  “企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元,这个政策力度太小,几乎没用,一年不到6万元,在上海这样的地方,这是什么企业?能有多少这样的企业?”在上海开工业品代理公司的孙哲(化名)说。

  “营业税改增值税政策,并不完全符合服务行业的特点。”上海白玉兰律师事务所律师宋濂博听到一部分上海的小微企业反映,“除了一些大型物流企业,一般的服务业并不具备开增值税发票的资格。

  对这部分小企业,如果不把法规定明确,改增值税后税负反而会不降反升。”

  “毛利的一半交了税费”

  2010年11月,孙哲(化名)和两个朋友合伙,在上海奉贤区的工业园区里开了一家工业产品代理公司,除税费外,他跟另外两人的成本收入都单独核算。小微企业大多是这种合伙性质的中间商。

  这一年,孙哲个人的销售额约200万元,毛利润20多万元左右,缴纳增值税约3万多元,企业所得税4000元左右,“总共交税大概4万元。”增值税中,85%(14.53/17)是国税,其余为地税,包括教育附加税、城市维护建设税等五项。此外,他这一年交纳各种费用大概在4万元左右,“我们这种贸易型企业必须注册在园区内,工业园区内一年的管理费大概2500元。”最大头的是场地租赁费,一年大约2.4万元。另外还有基本账户、网上银行约2000元/年,办公费用1000元/年,财务费6000元/年,委托代理机构注册登记的费用是2000元。这一年下来,毛利润20多万元中,近10万元是各种税费。“当然客观因素是开业第一年的各种开销比较大。”孙哲说。

  给电视购物供应珠宝的经销商姜华则更多了一个麻烦,孙哲的上家下家都是企业,都有增值税发票可以抵扣,而姜华公司的上家是经常拥有原料的个体户,“他们根本没有发票,意味着没有进项税额。”

  但把珠宝卖给电视台时,她又必须提供增值税发票,由于没有进项,只能按销售额的17%开票,这样一来,她就自己多承担了一大部分税收。以一件1000元的珠宝为例,没有进项发票时,她的企业要承担170元的税额。为了盈利保本,只能在销售上加价,也就是说,含税的销售价格得1170元。但为了保持竞争力,又不能把价格提那么高,所以增值税是姜华最大的负担。“把原料拿去加工,可以从加工厂家拿到增值税发票,能抵一部分进项税额,但只是杯水车薪。”

  不仅如此,有时候产品卖给商场并提供100万元的增值税发票后,商场扣除掉一些促销活动、店庆等的成本,返还给姜华的只有90万元,剩余的10万元只开普通发票,“这些发票抵扣率很低,人家商家拿去抵了,我们中间环节却不能抵。”姜华说。在店庆活动中,商场经常会暗示供货商出些赞助,“有时会直接要求给销售额的5%,我们不能接受,跟他们磨,最后至少得出个一两万。”商场掌握渠道,姜华不能说不。根据她的计算,公司一年的毛利中约20%-25%缴纳了各种税费。

  相比之下,孙哲公司的税费比例占毛利比重更高。

  “企业所得税的负担最重,我今年利润20多万,按规定的25%要交五六万,但我买车花了18万元,挂在企业账上,最后只交了三四千的企业所得税。”孙哲说。

  重负之下,和多数小微企业一样,孙哲也练就了一套“合理避税”的办法。

  浙江省改革与发展研究所所长卓勇良在调研中发现,一些小企业把库存消耗多报点,利润就下降了,“库存损耗多报一个点,有些企业利润能降20-30个点。”

  据官方统计,浙江省19人以下的小微企业有32万家。相当一部分企业的经营活动很少有发票。“有些企业,开发票时,两张发票之间垫个纸板,上面数量小,下面数额大,交给税务部门的上面那张数额其实很小,这叫‘小头大尾’。”卓勇良说。

  税改之后,税更重了?

  那么,近期国家陆续出台的系列减税政策,是否让小微企业的日子好过一点呢?

  卓勇良对此持不乐观看法:“现在的税改步子太小,税收政策调整对小企业太吝啬。”以这次的企业所得税减半征收标准提高为例,只对应纳税所得额6万元以下的企业,并不能解决大部分小微企业的税收压力。

  浙江省湖州市税务局一名官员也指出,减税政策力度还太小,对小微企业没有实质性的作用。按照2010年的规定,湖州市小微企业的数量约占总企业数的2/3,这一年享受了税收优惠政策,即年收入在30万元以下的企业约有200多家,享受的税收减免额度总共为200多万元,按照10%的税率算下来,这部分企业平均应缴纳所得税额大概是四五万元,“因此政策调整后,2012年享受优惠的企业估计跟2010年差不多。”

  针对此前提出的营业税改增值税政策,上海白玉兰律师事务所律师宋濂博指出,并不完全符合服务行业的特点,“除了一些大型物流企业,一般的服务业,像餐馆一类,由于不是一般纳税人,并不具备开增值税发票的资格。”这就涉及到,这个税改政策出来后,对于没有推广到的企业该怎么办?对这部分小企业,如果不把法规定明确,很可能改增值税后反而会增加他们的负担。而目前在这方面,上海的增值税改革试点并没有详细规定。

  “政府在制定这些税法或者税收政策时,没有考虑到执法成本。这样笼统地把营业税、增值税合并到一起,是不是真的可行?这种做法的后果是,这些企业最后开的增值税发票是真的,他可以找代开点,这就打开了这些代开点之门。”宋濂博说。

  中国社会科学院财贸经济研究所教授何振一则提出另一个问题:现有的减税政策以3年为期限,临时性调整不仅作用有限,更容易造成税收混乱,“政府应该有个总体的税收计划,进行一次整体上的大改革。”

  全国工商联对17个省市中小企业的一项调研显示,2010年上半年,国内流转税占税收总收入的60%-70%,其中增值税占24.8%,消费税占7.5%,营业税占14.3%。而资源税、房产税、遗产税等直接税比较缺乏。 (责编:蔡笑雨)

发票种类及税率
增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 第二篇

3%增值税发票清单明细
增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 第三篇

销售货物或者提供应税劳务清单

购货单位名称:

销货单位名称:

所属增值税专用发票代码: 号码: 共1页 第1页 填开日期:2017年1月9日

增值税发票销货清单(含17%计算公式)
增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 第四篇

增值税应税货物或劳务销货清单

购买方名称: XXXX

销售方名称: XXXX

所属增值税专用发票代码:XXXX号码: XXXX 共 1 页 第 1 页

销售方(章):

注: 本清单一式两联:第一联,销售方留存;第二联,销售方送交购买方。填开日期: 2013年06月25日

增值税税率有哪几种?
增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 第五篇

增值税税率有哪几种?增值税专用发票怎样填开? 作者:徐州创业 来源:网络 发布时间:2010-8-26 9:29:05 1.增值税法定税率只有三种: 一般纳税人基本税率17%、对特殊货物的低税率13%,一般纳税人进项税可以抵扣。 小规模纳税人商业4%、 小规模纳税人工业6%的是增值税的征收率,不是法定税率! 小规模不能抵扣进项税 2.增值税专用发票一般在开立的时候要注意:在上方有到货单位栏,填上填写日期(开票日期)、对方单位名称、税务登记号(15位数),地址、电话、税务登记号、开户银行及帐号等信息。 在其下方,有货物或应税劳务名称栏,填写货物规格型号、计量单位、单价(这里为不含税价格,货税分流也就体现在这里)、数量、金额。同样,有税率(一般为17%,农副产品为13%,其他产品请查询税则)、税额、金额合计等需要填写。在填写完货物价格和税款后,还有一个价税合计项目需要填写,大写填写,在空单位格子里可加上(X)标记,以免涂改。 在最下方,为销货单位栏,和到货单位栏填写规则基本一样。 这里,需要指出的是,一般纳税人才有其相应的税务登记号,小规模纳税人没有税务登记号,没有资格自己开立增值税专用发票的,如果需要,可以到当地税务机关办理相关手续,由税务部门代为开立,一般交6%的增值税,比如100元的货物,交6%的增值税,也就是6元的税款,当即交给税务部门,和一般纳税人的区别就是,这样的税款不能进行抵扣(针对小规模纳税人而言,销货方)。注意还有机打的增值税专用发票,需要单位有相应资格,通过密码进行输入。一般的增值税专用发票都有梅花防伪标记。 增值税=[增值税发票金额(出口商品成本)(含税)]×增值税率÷(1+增值税率) 出口总成本= 增值税发票金额(出口商品成本) + 出口总费用- 退税收入

全面营改增各行业税率一览表
增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 第六篇

增值税发票税率有几种,3%,5%,17%

2016营改增业务试题及答案
增值税发票税率有几种,3%,5%,17% 第七篇

营改增业务测试题

一、单选题

1. 在中国营业税退出历史舞台时间(A) A 2016年5月1日 B 2016年6月1日 C 2016年12月31日 D还未退出

增值税发票税率有几种,3%,5%,17%

2.不动产在建工程使用下列原材料,无须分两年从销项税额中抵扣的的是(A)

A 立式空调 B 电梯 C采暖设施耗材 D 装修建材

3.不动产进项税额分期抵扣比例为:第一年()% ,第二年 ()% (C) A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70 30

4. 下列进项可一次性扣除的是:(C) A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项增值税发票税率有几种,3%,5%,17%

D 使用10年厂房修缮费用占净值的70%发生的进项

5.文化创意服务适用税率为:(B) A 3% B 6% C11% D17%

6.从2016年6月1日起,增值税预算分配比例为(D) A 营改增地方100%,传统增值税中央75%,地方25%; B 营改增地方100%,传统增值税中央50%,地方50%;

C 营改增地方中央50%,地方50%,传统增值税中央75%,地方25%; D 营改增地方中央50%,地方50%,传统增值税中央中央50%,地方50%;

7.用于A厂房项目建设购进的主体工程钢材取得发票时间为2016年5月10日,该笔进项将于何时抵扣完毕:(C)

A 2016年5月 B 2016年6月 C 2017年5月 D 2017年6月

8.企业发生下列业务时应做进项转出的是(B)

A因无法预知的设计缺导致无法继续的矿井钻探项目废弃 B 超规划二建设的空中花园拆除 C 泥石流冲毁厂房 D 项目剩余材料过期报废

9.某一般纳税人2016年3月投资购入住房两套,共花费500万,2016年8

月卖出取得价款600万,选择按照简易计税方法计算应纳税额(D)万元 员培训专业防虫技术收取培训费5万元,为某花艺公司员工进行插花技术A 28.57 B 30 C 5 D 4.76

10.某饭店是小规模纳税人,2016年6月提供正餐服务2.5万元,外卖营业额0.85万元,则改饭店2016年6月应纳税额为(D) A975.73元 B1005元 C 772.5元 D 0元

11.纳税人(其他个人除外)2016年5月1日以后销售自建不动产应向不动产所在地()机关预缴税款,向机构所在地()机关申报纳税. (A) A地税 、国税 B 国税、地税 C地税 地税 D 国税 国税

增值税发票税率有几种,3%,5%,17%

12.张某与2016年6月,出售自己名下住房获得价款50万元,应纳增值税额为:(D)

A 25000元 B 7500元 C 7142.86元 D 23809.52

13.某私营合伙公司为小规模纳税人,出租自建公寓楼5套,每套每年租金为10万元,该公司每月应纳增值税额为(D) A 2083.33元 B 625元 C 595.24元 D 1984.13

14.某民办专业技能培训中心为小规模纳税人,2016年5月为某合作社社

培训,收取培训费3万元,该中心当月应纳增值税为:(D) A 0元 B 900元 C 2330.09元 D 873.79

15张某2015购入基金5万元,2016年7月卖出取得价款6万元,张某该项业务应纳增值税为:(A)

A 0元 B 291.26 C 1747.57 D 1456.31元

16.纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按(B)缴纳增值税。A 不征收增值税 B 文化体育服务 C娱乐业 D其他生活服务

17.下列不属于2016年5月1日营改增行业的是: (D) A 金融业 B 房地产业 C 生活服务业 D 交通运输业

18.其他个人出租住房年租金37万元,如何开具发票(A) A 按免税项目向地税申请开具发票 B 按免税项目向地税申请开具发票 C 缴纳增值税后向地税申请开具发票增值税发票税率有几种,3%,5%,17%

D 向国税机关申报纳税并自行开具发票

19.某国有独资企业承建国防公路,下列说法正确的是:(B) A按交通运输业计算应纳增值税 B 按建筑安装业计算应纳增值税 C 国防工程不缴增值税

D 按工程代理业计算应纳增值税

20.某事业单位从事经营设计服务,2015年经营额为45万元,2016年经营额为600万元,关于登记一般纳税人正确的是:(B) A事业单位可选择按小规模纳税人申报纳税

B 应当于2015-2016年企业连续12个月达到515万元经营额次月登记一般纳税人

C 2016年年度营业额达到515万元经营额次月登记一般纳税人 D 2017年初登记一般纳税人

21.2016年5月征收期试点纳税人如何申报纳税(A) A在地税申报营业税 B在国税申报营业税 C在地税申报增值税 D在国税申报增值税

22.两个或者两个以上的增值税纳税人,经()批准可以视为一个纳税人合

并纳税。(A)

A 财政部和国家税务总局 B省级以上国税局 C 地州市以上国税局 D 县级以上国税局

23.我区目前执行的月起征点为月销售额(B) A5000元 B 20000元 C30000元 D9000元

24.下列不属于免税项目的是(D) A民办托儿所收取的教育费、保育费 B养老机构提供的文化娱乐服务 C 殡仪馆提供的墓穴租赁服务 D 婚庆服务

25.下列说法错误的是:(A) A程租属于水路运输服务; B期租业务属于水路运输服务; C干租业务属于水路运输服务 D湿租业务属于航空运输服务。 二、多选题

1.目前执行的增值税税率有(CDEFG)

A 3% B5% C6% D 11% E13% F17% G 0 2.目前执行的增值税征收率有(BC)增值税发票税率有几种,3%,5%,17%

A 2% B3% C5% D6%

3.下列属于36号公告规定的医疗机构的是(BCD) A 宠物医院 B 护理院(所) C 临床检验中心 D 疗养院

4.下列属于免税的教育服务的是(AB) A 公办小学收取的作业本费 B 学校内部食堂收取的伙食费

C 公办学校向低于录取分数线收取的额外费用 D 组织学生开展社会实践向实践方收取的劳务费

5.某保险公司开展下列业务,属于免税的是(BCD) A 农业贷款保险

B 为牧民提供的牛羊死亡险 C 为农民提供的小麦病灾险 D 为渔民提供的洪涝险

6.下列服务收入非全部免税的是(ACD) A 纪念馆的门票收入

B 博物馆的门票收入 C 少林寺的门票收入 D 美术馆的门票收入

7.2016年6月下列哪类纳税人不需认证抵扣() A A级一般纳税人 B B级一般纳税人

C C级2016年5月1日试点纳税人 D D级2016年5月1日试点纳税人

8.下列建筑服务可以简易征收的是:(ABD) A以甲供方式提供的建筑服务 B以清包工方式提供的建筑服务 C以包工包料方式提供的建筑服务 D老项目的建筑服务

9.36号公告中的个人是指(AD)

A 个体工商户 B自然人 C 公民 D 其他个人

10.有偿,是指取得(ABD)。

增值税发票税率有几种,3%,5%,17%

A货币 B货物 C服务 D其他经济利益。

11下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产是():

A境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 B境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

C境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

D财政部和国家税务总局规定的其他情形。 12.增值税扣税凭证,是指(E) A增值税专用发票

B海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票 D农产品销售发票 E完税凭证。

13.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣(E) A购进的旅客运输服务 B贷款服务 C餐饮服务 D居民日常服务 E娱乐服务。

14.一般纳税人有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:(AC) A一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。 B选择按简易办法征收的纳税人

C应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 D国家税务总局规定的其他情形

15.以1个季度为纳税期限的规定适用于(EG) A小规模纳税人 B银行 C财务公司 D信托投资公司 E信用社 F 保险公司

G以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

三、判断题

1.纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算,折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率,确定后36个月内不得变更。(×)

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